Volltextveröffentlichungen (10)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 17 Abs 1, EStG § 17 Abs 2, EStG § 17 Abs 4, EStG § 20 Abs 2 S 1 Nr 7, EStG § 20 Abs 2 S 2, EStG § 20 Abs 4, EStG § 20 Abs 8, BGB § 426 Abs 2, EStG § 2 Abs 1 S 1 Nr 4, EStG VZ 2014
  Berücksichtigung des Verlusts aus einer stehen gelassenen Gesellschafterbürgschaft nach § 20 Abs. 2 des Einkommensteuergesetzes (EStG)

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 17 Abs 1 EStG 2009, § 17 Abs 2 EStG 2009, § 17 Abs 4 EStG 2009, § 20 Abs 2 S 1 Nr 7 EStG 2009, § 20 Abs 2 S 2 EStG 2009
  Berücksichtigung des Verlusts aus einer stehen gelassenen Gesellschafterbürgschaft nach § 20 Abs. 2 des EinkommensteuergesetzesEStG

 
• IWW

  § 20 Abs. 2 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § ... 200 der Insolvenzordnung (InsO), § 64 des Gesetzes betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung, § 135 InsO, § 17 Abs. 4 EStG, § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG, § 32d Abs. 2 Nr. 1 Buchst. b EStG, § 32d Abs. 1 EStG, § 20 Abs. 8 EStG, § 774 des Bürgerlichen Gesetzbuchs (BGB), § 20 Abs. 2 EStG, § 17 EStG, § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7, Satz 2, Abs. 4 EStG, § 20 EStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 17 Abs. 1, 4 EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG, § 20 Abs. 2 Satz 2 Halbsatz 1 EStG, § 20 Abs. 4 Satz 1 Halbsatz 1 EStG, § 20 Abs. 8 Satz 1 EStG, § 20 Abs. 1, 2, 3 EStG, § 20 Abs. 2 Satz 2 EStG, § 20 Abs. 4 Satz 1 EStG, § 20 Abs. 9 EStG, § 20 Abs. 6 EStG, 4, § 20 Abs. 1 Nr. 1, Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG, § 17 Abs. 2a EStG, § 52 Abs. 25a Satz 2 EStG, § 426 BGB, § 17 Abs. 2, § 421 BGB, § 426 Abs. 1 BGB, § 426 Abs. 2 BGB, § 32d Abs. 2 Nr. 1 Buchst. b Satz 1 EStG, § 52 Abs. 33b Satz 1, 2 EStG, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Ertragsteuerliche Behandlung des Ausfalls der Regressforderung aus einer von einem GmbH-Gesellschafter stehen gelassenen Bürgschaft

• Betriebs-Berater

  Berücksichtigung des Verlusts aus einer stehen gelassenen Gesellschafterbürgschaft nach § 20 Abs. 2 EStG

• rewis.io

  Berücksichtigung des Verlusts aus einer stehen gelassenen Gesellschafterbürgschaft nach § 20 Abs. 2 des EinkommensteuergesetzesEStG

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Berücksichtigung des Verlusts aus einer stehen gelassenen Gesellschafterbürgschaft nach § 20 Abs. 2 des Einkommensteuergesetzes ( EStG )

• rechtsportal.de

  Berücksichtigung des Verlusts aus einer stehen gelassenen Gesellschafterbürgschaft nach § 20 Abs. 2 des Einkommensteuergesetzes ( EStG )

• datenbank.nwb.de

  Berücksichtigung des Verlusts aus einer stehen gelassenen Gesellschafterbürgschaft nach § 20 Abs. 2 des Einkommensteuergesetzes (EStG)

Kurzfassungen/Presse

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Verlust aus dem Ausfall von Bürgschaftsregressforderungen eines Gesellschafters

Sonstiges (3)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 17 Abs 2, EStG § 17 Abs 4, EStG § 20 Abs 8, EStG § 20 Abs 2 S 1 Nr 7, EStG § 20 Abs 2 S 2, EStG § 20 Abs 4
  Bürgschaft, Auflösungsverlust, Subsidiaritätsprinzip, Einkünfte aus Kapitalvermögen

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 17 Abs 2 ; EStG § 17 Abs 4 ; EStG § 20 Abs 8 ; EStG § 20 Abs 2 S 1 Nr 7 ; EStG § 20 Abs 2 S 2 ; EStG § 20 Abs 4

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 11.11.2021 - 14 K 2330/19
• BFH, 20.06.2023 - IX R 2/22

Papierfundstellen

• ZIP 2023, 2244
• NZI 2023, 837
• NZG 2023, 1289

Wird zitiert von ... (3)Neu Zitiert selbst (15)

• BFH, 11.07.2017 - IX R 36/15

  Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften - Nachträgliche …

  Auszug aus BFH, 20.06.2023 - IX R 2/22

  Findet der Ausfall der Regressforderung aus einer stehen gelassenen Bürgschaft im Rahmen des § 17 Abs. 1, 4 EStG (Übergangsregelung nach Maßgabe des Senatsurteils vom 11.07.2017 - IX R 36/15, BFHE 258, 427, BStBl II 2019, 208) keine Berücksichtigung, weil der gemeine Wert der Forderung im Zeitpunkt des Stehenlassens mit 0 EUR zu bewerten ist, steht § 20 Abs. 8 EStG einer Berücksichtigung der Forderung mit ihrem nicht werthaltigen Teil (Nennwert) nach § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7, Satz 2, Abs. 4 EStG nicht entgegen.

  aaa) Die den Regressforderungen zugrunde liegenden Bürgschaften stellen nach den Feststellungen der Vorinstanz --und in Anwendung der Rechtsprechung zur Berücksichtigung von nachträglichen Anschaffungskosten aus eigenkapitalersetzenden Finanzierungshilfen (s. nur Senatsurteile vom 11.07.2017 - IX R 36/15, BFHE 258, 427, BStBl II 2019, 208 und vom 14.01.2020 - IX R 9/18, BFHE 268, 61, BStBl II 2020, 490; ein Antrag auf Anwendung des § 17 Abs. 2a EStG nach § 52 Abs. 25a Satz 2 EStG ist im Streitfall nicht gestellt worden)-- eigenkapitalersetzende Bürgschaften dar.

  Die im Moment der Inanspruchnahme aus den Bürgschaften entstandenen und zugleich endgültig ausgefallenen Bürgschaftsregressforderungen finden daher mit dem gemeinen Wert bei Eintritt der Krise Eingang in den Auflösungsverlust nach § 17 Abs. 4 EStG (vgl. Senatsurteil vom 11.07.2017 - IX R 36/15, BFHE 258, 427, BStBl II 2019, 208, Rz 19).

• FG Münster, 03.11.2021 - 13 K 3187/19

  Berücksichtigen der Aufwendungen der Gesellschafter einer aufgelösten GmbH aus …

  Auszug aus BFH, 20.06.2023 - IX R 2/22

  Die tatsächliche Vermutung sei widerlegt, da nicht ersichtlich sei, dass der Kläger durch die Eingehung der Bürgschaftsverpflichtung jemals Einkünfte hätte erzielen können (Urteil des FG Münster vom 03.11.2021 - 13 K 3187/19 E,F, EFG 2022, 325, rechtskräftig).

  Der gegenteiligen Auffassung des FG Münster (Urteil vom 03.11.2021 - 13 K 3187/19 E,F, EFG 2022, 325, rechtskräftig; kritisch auch BeckOK EStG/Trossen, 14. Ed. [01.10.2022], EStG § 17 Rz 524.1), auf die sich das FA beruft, vermag sich der Senat nicht anzuschließen.

• BFH, 14.01.2020 - IX R 9/18

  Berücksichtigung eines Verlusts aus dem Verzicht auf ein Gesellschafterdarlehen

  Auszug aus BFH, 20.06.2023 - IX R 2/22

  aaa) Die den Regressforderungen zugrunde liegenden Bürgschaften stellen nach den Feststellungen der Vorinstanz --und in Anwendung der Rechtsprechung zur Berücksichtigung von nachträglichen Anschaffungskosten aus eigenkapitalersetzenden Finanzierungshilfen (s. nur Senatsurteile vom 11.07.2017 - IX R 36/15, BFHE 258, 427, BStBl II 2019, 208 und vom 14.01.2020 - IX R 9/18, BFHE 268, 61, BStBl II 2020, 490; ein Antrag auf Anwendung des § 17 Abs. 2a EStG nach § 52 Abs. 25a Satz 2 EStG ist im Streitfall nicht gestellt worden)-- eigenkapitalersetzende Bürgschaften dar.

 
• BFH, 06.07.1999 - VIII R 9/98

  Bürgschaftsinanspruchnahme als nachträgliche Anschaffungskosten

  Auszug aus BFH, 20.06.2023 - IX R 2/22

  Damit fällt der bis zum Eintritt der Krise eingetretene Wertverlust --im Unterschied zu der vor Einführung der Abgeltungsteuer geltenden Rechtslage (BFH-Urteil vom 06.07.1999 - VIII R 9/98, BFHE 189, 383, BStBl II 1999, 817; Levedag, GmbHR 2021, 637, 642)-- nicht mehr in der (steuerlich unbeachtlichen) privaten Vermögenssphäre an.
• BFH, 01.07.2003 - VIII R 71/02

  Rückwirkendes Ereignis, Inanspruchnahme eines Bürgen

  Auszug aus BFH, 20.06.2023 - IX R 2/22

  aaa) Nach dem BFH-Urteil vom 01.07.2003 - VIII R 71/02 (BFH/NV 2003, 1398) ist bei der Ermittlung des Gewinns oder Verlusts im Sinne des § 17 Abs. 2 und 4 EStG die Inanspruchnahme eines Gesellschafters aus einer Bürgschaft dann nicht ohne Weiteres in voller Höhe zu berücksichtigen, wenn sich --wie im Streitfall-- mehrere Bürgen für dieselbe Schuld verbürgt haben.
• BFH, 24.10.2017 - VIII R 13/15

  Insolvenzbedingter Ausfall einer privaten Darlehensforderung als Verlust bei den …

  Auszug aus BFH, 20.06.2023 - IX R 2/22

  Etwas anderes gilt aber ausnahmsweise, wenn die Eröffnung des Insolvenzverfahrens mangels Masse abgelehnt worden ist oder aus anderen Gründen feststeht, dass nicht mehr mit einer wesentlichen Änderung des Verlusts nach der Eröffnung des Insolvenzverfahrens über das Vermögen des Insolvenzschuldners zu rechnen ist (BFH-Urteile vom 24.10.2017 - VIII R 13/15, BFHE 259, 535, BStBl II 2020, 831; vom 01.07.2021 - VIII R 28/18, BFHE 273, 301, BStBl II 2021, 911, Rz 10).
• BFH, 09.07.2019 - X R 9/17

  Ausfall von Gesellschafterdarlehen und Refinanzierungszinsen

  Auszug aus BFH, 20.06.2023 - IX R 2/22

  Dies gilt für den Ausfall von Gesellschafterdarlehensforderungen beziehungsweise Bürgschaftsregressforderungen des Gesellschafters gegenüber der Gesellschaft gleichermaßen (vgl. BFH-Urteil vom 09.07.2019 - X R 9/17, BFHE 265, 354, BStBl II 2021, 418; Förster/von Cölln, Der Betrieb --DB-- 2017, 2886, 2887; Jachmann-Michel, Betriebs-Berater --BB-- 2018, 2329, 2330; dieselbe, juris PraxisReport Steuerrecht 13/2020, Anm. 3; Moritz/Strohm, DB 2018, 86, 91; Ott, Deutsche Steuer-Zeitung 2019, 412, 425; Karrenbrock, Die Wirtschaftsprüfung 2019, 1176, 1177; Förster/von Cölln/Lentz, DB 2020, 353, 354).
• BFH, 01.07.2021 - VIII R 28/18

  Insolvenzbedingter Ausfall einer privaten Darlehensforderung als Verlust bei den …

  Auszug aus BFH, 20.06.2023 - IX R 2/22

  Etwas anderes gilt aber ausnahmsweise, wenn die Eröffnung des Insolvenzverfahrens mangels Masse abgelehnt worden ist oder aus anderen Gründen feststeht, dass nicht mehr mit einer wesentlichen Änderung des Verlusts nach der Eröffnung des Insolvenzverfahrens über das Vermögen des Insolvenzschuldners zu rechnen ist (BFH-Urteile vom 24.10.2017 - VIII R 13/15, BFHE 259, 535, BStBl II 2020, 831; vom 01.07.2021 - VIII R 28/18, BFHE 273, 301, BStBl II 2021, 911, Rz 10).
• BFH, 14.03.2017 - VIII R 38/15

  Verluste aus der Veräußerung einer fondsgebundenen Lebensversicherung

  Auszug aus BFH, 20.06.2023 - IX R 2/22

  Nach dem BFH-Urteil vom 14.03.2017 - VIII R 38/15 (BFHE 258, 240, BStBl II 2017, 1040, m.w.N.) bedingen die durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 (UntStRefG 2008) vom 14.08.2007 (BGBl I 2008, 1912) mit der Abgeltungsteuer als Schedule eingeführten Besonderheiten der Einkünfte aus Kapitalvermögen eine tatsächliche (widerlegbare) Vermutung der Einkünfteerzielungsabsicht.
• BFH, 27.10.2020 - IX R 5/20

  Ausfall einer privaten Darlehensforderung

  Auszug aus BFH, 20.06.2023 - IX R 2/22

  c) In Anwendung dieser Grundsätze, denen der erkennende Senat beigetreten ist (Urteil vom 27.10.2020 - IX R 5/20, BFHE 271, 359, BStBl II 2021, 600), hat das FG den Ausfall der Bürgschaftsregressforderungen in Höhe von 114.769 EUR zu Recht nach § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7, Satz 2, Abs. 4 EStG berücksichtigt.
• BFH, 02.05.2001 - VIII R 32/00

  Fahrtkosten eines GmbH-Gesellschafters
• FG Düsseldorf, 11.11.2021 - 14 K 2330/19

  Anerkennung von Verlusten im Zusammenhang mit der Auflösung einer …
• BFH, 14.05.2014 - VIII R 37/12

  Beurteilung der Einkünfteerzielungsabsicht bei den Einkünften aus Kapitalvermögen …
• FG München, 17.02.2022 - 11 K 2371/18

  Darlehensverzicht eines Gesellschafter-Geschäftsführers
• BFH - VIII R 8/22 (anhängig)

  Verlustentstehung, Kapitaleinkünfte, Forderungsverzicht, Darlehensforderung

• BFH, 14.11.2023 - IX R 3/23

  Anwendung des Teileinkünfteverfahrens bei Veräußerungstatbeständen gemäß § 17 …

  NV: Verluste aus dem Ausfall einer in der Krise der Kapitalgesellschaft stehen gelassenen Finanzierungshilfe des Gesellschafters (Darlehen oder Bürgschaft) sind nur in Höhe des zum Zeitpunkt des Stehenlassens zu bestimmenden gemeinen Werts den Einkünften aus § 17 Abs. 1 und 4 EStG und im Übrigen den Einkünften aus Kapitalvermögen gemäß § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG zuzuordnen (Anschluss an Senatsurteil vom 20.06.2023 - IX R 2/22, BFHE 280, 531).

  Dies gilt sowohl für Verluste aus in der Krise stehen gelassenen Gesellschafterdarlehen (Senatsurteil vom 27.10.2020 - IX R 5/20, BFHE 271, 359, BStBl II 2021, 600) als auch für den Ausfall der Regressforderung hinsichtlich einer stehen gelassenen Gesellschafterbürgschaft (Senatsurteil vom 20.06.2023 - IX R 2/22, BFHE 280, 531).

  Der nicht werthaltige Teil unterfällt dagegen § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7, Satz 2 EStG, ohne dass insoweit die Subsidiaritätsklausel des § 20 Abs. 8 Satz 1 EStG berührt würde (Senatsurteil vom 20.06.2023 - IX R 2/22, BFHE 280, 531, Rz 34 ff.).

• BFH, 18.07.2023 - IX R 21/21

  Höhe nachträglicher Anschaffungskosten bei in der Krise stehen gelassener …

  § 20 Abs. 8 EStG steht dem nicht entgegen (Senatsurteil vom 20.06.2023 - IX R 2/22, zur amtlichen Veröffentlichung bestimmt).
• FG Köln, 22.08.2023 - 15 K 2151/20

  Kapitalerträge Besteuerung - Anwendung des § 32d Abs. 2 Nr. 1 Buchst. b EStG auf …

  Soweit unter Berücksichtigung der neueren Rechtsprechung des BFH (vgl. z.B. Urteil vom 3. Dezember 2019 - VIII R 34/16 -, BFHE 267, 232, BStBl II 2020, 836; Urteil vom 24. Oktober 2017 - VIII R 13/15 -, BFHE 259, 535, BStBl II 2020, 831; und Urteil vom 20. Juni 2023 - IX R 2/22 -, juris) auch über den Wortlaut der im Streitjahr geltenden Fassung des § 20 EStG (Steuerbarkeit nunmehr in § 20 Abs. 6 Satz 6 EStG geregelt, vgl. zur Anwendbarkeit § 52 Abs. 28 Satz 26 EStG ) hinaus - ein (endgültiger) Ausfall von Darlehensforderungen als Verlust bei den Einkünften aus Kapitalvermögen i.S.d. § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG als "Veräußerung" berücksichtigt wird, führt diese Rechtsprechung im Streitfall nicht zu einer Anwendung des § 32 d Abs. 2 Nr. 1 Buchst. b EStG.